2014年11月27日 星期四

轉投資的會計處理













A. 持股20%以上或有控制權,採權益法,
按比例認列被投資公司盈虧

例,持股2成,權益法公司賺25元:
母 資(+0金+5長)=債+值(損益(+5投資收入))

權益法配息,視為投資收回,收到股息3元:
資(+3金+(5-3)長)=債+值

收回現金,減掉長投,減到最後不會讓長投減到為負的,

B. 持股20%以下採成本法,認列股價漲跌
又分為短期買賣的交易目的,以及非短期買賣的備供出售

a. 交易目的股價下跌:資(-長)=債+值(損益(金融資產評價損失))
股價上漲則認列金融資產評價利益

永記(1726)1Q12淨利大增,
從以往一季約賺1.5億元跳升到3.1億元,
因金融資產評價利益1.08億元,表示公司股票玩很大


b. 備供出售股價下跌:資(-長)=債+值(-淨值)















成本法配息
資(+金)=債+值(損益(+股利收入))



*********************** 

1. 權益法把轉投資視為母公司的一部份,認列盈虧。
成本法則只當作股票投資,才計股價。

2. 投資收入/股利收入屬同一科目,
包括權益法盈虧+成本法股息
不包括權益法配息、處分投資利得

3. 未上市櫃股票因無公平市價(FV),
採成本法,於收到現金股利時認列股利收入

4. 股票股利不算股利收入,收到時僅註記股數增加
5. 持有到期(通常指債券)不計股價漲跌
6. 賣出持股:資(+金-長)=債+值(損益(+處分投資利得))


From: htsai
Sent: Saturday, April 04, 2009 9:50 PM

請問中碳的轉投資United Steel Investment,
持股比例僅5%,為何卻是權益法 ?


From: weyzhiro
Sent: Saturday, April 04, 2009 10:40 PM

如果這家被投資公司的股權相當分散,
小股東眾多,持股雖不到20%,
但因為能夠重大影響經營政策、理財政策、股利政策,
還是得用權益法。


From: 蘇政謙
Sent: Monday, April 06, 2009 8:49 AM

也有可能是中鋼集團整體對這家公司持有達20%以上,
則中鋼集團旗下所有子公司對United Steel Investment
的持股都要使用權益法,
只是中碳僅持有5%


參閱:中壽2008年淨值劇減
股票越賠越有價值 ?

沒有留言:

張貼留言

注意:只有此網誌的成員可以留言。