轉投資的會計處理

A. 持股20%以上或有控制權，採權益法，

按比例認列被投資公司盈虧

例，持股2成，權益法公司賺25元：
母 資(+0金+5長)=債+值(損益(+5投資收入))

權益法配息，視為投資收回，收到股息3元：
資(+3金+(5-3)長)=債+值

收回現金，減掉長投，減到最後不會讓長投減到為負的，

B. 持股20%以下採成本法，認列股價漲跌
又分為短期買賣的交易目的，以及非短期買賣的備供出售

a. 交易目的股價下跌：資(-長)=債+值(損益(金融資產評價損失))
股價上漲則認列金融資產評價利益

永記(1726)1Q12淨利大增，
從以往一季約賺1.5億元跳升到3.1億元，
因金融資產評價利益1.08億元，表示公司股票玩很大

b. 備供出售股價下跌：資(-長)=債+值(-淨值)

成本法配息
資(+金)=債+值(損益(+股利收入))

*********************** 

1. 權益法把轉投資視為母公司的一部份，認列盈虧。
成本法則只當作股票投資，才計股價。

2. 投資收入/股利收入屬同一科目，
包括權益法盈虧+成本法股息
不包括權益法配息、處分投資利得

3. 未上市櫃股票因無公平市價(FV)，
採成本法，於收到現金股利時認列股利收入

4. 股票股利不算股利收入，收到時僅註記股數增加
5. 持有到期(通常指債券)不計股價漲跌
6. 賣出持股：資(+金-長)=債+值(損益(+處分投資利得))

From: htsai
Sent: Saturday, April 04, 2009 9:50 PM

請問中碳的轉投資United Steel Investment，
持股比例僅5%，為何卻是權益法 ?

From: weyzhiro
Sent: Saturday, April 04, 2009 10:40 PM

如果這家被投資公司的股權相當分散，
小股東眾多，持股雖不到20%，
但因為能夠重大影響經營政策、理財政策、股利政策，
還是得用權益法。

From: 蘇政謙
Sent: Monday, April 06, 2009 8:49 AM

也有可能是中鋼集團整體對這家公司持有達20%以上，
則中鋼集團旗下所有子公司對United Steel Investment
的持股都要使用權益法，
只是中碳僅持有5%

參閱：中壽2008年淨值劇減
股票越賠越有價值 ?