2007同學會(3/4)

最低稅負制(所得基本稅額條例)簡介
2007.1.14林澤宏

壹、目的：又稱富人稅，
主要希望讓享有租稅減免多之賺錢企業或有錢人，
至少負擔一定比例的所得稅。

貳、施行日期：除個人海外所得延至九十八年起施行，
必要時，得再延九十九年起施行 外。
自九十五年起施行，即九十六年五月申報九十五年所得時，
便適用。

參、類型：
一、營利事業：
1. 判斷是否適用：

2. 主要加計所得類別：(主要針對股票投資公司來說明)
(1) 證券(所#4-1)及期貨(所#4-2)交易所得：
I. 所#42投資國內企業獲配股利不計入。
II. 證券及期貨交易損益，視為一類，合併計算。
III. 經核定之證券期貨交易損失，
得自發生年度之次年度起五年內，於計算證券、
期貨交易所得時，先行扣除。
IV. 繳納之證券、期貨交易稅及手續費，
得列為成本或費用減除。
依施細# 9，相關營業費用及借款利息，
亦得自有價證券出售收入項下減除。

(2) 五年免稅及營運總部免稅：物流中心免稅不計入
(促產#14-1)。
(3) 國際金融業務分行之免稅所得：銀行業才適用。
(4) 其他未來新增之減免或扣除額，經財政部公告者。

3. 適用稅率：10~ 12%，目前核定徵收率 10%。

4. 計算公式：
(1) 基本稅額 = (基本所得額 – 扣除額) * 稅率。
(2) 屬海外所得，且已於國外課稅者，應提出納稅憑證，
並取得駐外使領館或認許機構簽證後，
在不超過扣抵限額內，自其依 # 4第一項計算之差額
中扣抵。

(3) 依 # 4 計算基本稅額與一般所得稅額之差額，
不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之。

(4) 200萬扣除額，遇物價上漲累計達10%以上時，
按上漲程度調整之。 並以10萬元為單位，未達四捨五入。

5. 公司自行繳納之基本稅額與一般所得稅額之差額，
計入當年度股東可扣抵稅額帳戶，故對小股東並無影響。

6. 公司自行繳納之基本稅額與一般所得稅額之差額，
得列為計算未分配盈餘之減除項目。

7. 相關影響：
(1) 小股東：因公司所繳稅額，計入當年度股東
可扣抵稅額帳戶，於分配盈餘時，配發股東，
故對小股東並無影響。

(2) 賺買賣差價之投資公司：獲利之證交所得，
超過200萬部份，需多繳10%稅額。
但可同時處分虧損投資降低所得。

(3) 以賺股利為主之投資公司：依所 # 42無證交所得，
故無影響。


二、個人：
1. 申報單位：以家戶為單位。(與綜合所得稅同)

2. 判斷是否適用：

3. 主要加計所得類別：
(1) 海外所得：
I. 延至九十八年起施行，必要時，
得再延九十九年起施行。
II. 一申報戶全年合計數未達一百萬元者，免予計入，
但應注意，依施細#15，在一百萬元以上者，
”全數”計入，即不可扣除一百萬元。
故應控管全年獲利在一百萬元以下，以免損失扣除額。

(2) 保險給付：
I. 受益人與要保人不同之人壽及年金險，
且於受益人受領保險給付時，才需計入；
意外險、健康險不需計入。
II. 95.1.1後新訂保險契約才適用，以前舊保單不需計入。
III. 屬死亡給付且一申報戶全年合計數在三千萬元以下者，
免予計入；超過扣除三千萬元後之”餘額”應全數計入。

(3) 未上市櫃證券交易所得：
I. 登錄為櫃檯買賣之興櫃公司股票交易所得，不需計入。
II. 交易所得計算，以成交價格減除原始取得成本、
證交稅及手續費後之餘額為所得額。
III. 同一年度盈虧相抵核計，但以損失減至零為止，
不足抵扣之損失，得於次年起三年內扣除。
但以按實際價格成本計算，並經國稅局核實認定者為限。
IV. 未申報(提供)成本之核定：
A. 已提供或查得實際成交價格者：視為成本80%，
所得20%。
B. 未提供實際成交價格者：以交割日公司資產淨值，
計算收入，並以收入之75%，視為所得額。

(4) 私募基金受益憑證交易所得：類似未上市櫃證券，
少見不詳述。
(5) 非現金捐贈金額：凡於申報綜合所得稅時，
減除之非現金捐贈金額均需計入。
(6) 員工分紅股票時價超過面額之差額部份：
I. 以可處分日次日時價，超過面額之差額部份計入。
II. 可處分日：
A. 股票採帳簿劃撥配發者：為撥入集保帳戶之日。
B. 非採帳簿劃撥配發者：為可領取股票之首日。
III. 時價：
A. 上市櫃股票：以收盤價估定之。
B. 興櫃股票：以當日成交均價估定之。
C. 未上市櫃股票：以前一年內，
最近一期會計師財簽淨值估定之；
無會計師財簽者，以當日淨值估定之。

(7) 其他未來新增之減免或扣除額，經財政部公告者。

4. 適用稅率：20%。

5. 計算公式：
(1) 基本稅額 = (基本所得額 – 扣除額) * 稅率。
(2) 依 #13屬海外所得，已依所得來源地法律規定
繳納之所得稅，得扣抵之。扣抵之數不得超過
因加計該項所得，而依前段規定計算增加之
基本稅額。但應提出同一年度之納稅憑證，
並取得駐外使領館或認許機構簽證。

(3) 依 # 4 計算基本稅額與一般所得稅額之差額，
不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之。

(4) 個人與應合併申報綜所稅之配偶及受扶養親屬，
有 # 12所得，應一併計入基本所得額。

(5) 600萬扣除額及死亡給付3,000萬限額，
遇物價上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。
並以10萬元為單位，未達四捨五入。
(海外所得100萬限額，未見物價調整規定)


肆、罰則：
一、發現短漏稅額：(# 15)
1. 已申報者，除補徵所漏稅額外，處所漏稅額二倍以下
罰鍰。
2. 未申報者，除補徵應納稅額外，按補徵稅額處三倍
以下罰鍰。

二、96年1月1日起，即97年5月申報所得稅後，
發現短漏稅額開始處罰。(# 18)


伍、結語：
俗話說：『法律，只保護懂法律的人』，
稅法亦為法律之一種。
其實只要多接觸，稅法並不可怕，
惟有知己知彼，才能有效規劃，避免過度愛國。
盼望與各位富人及準富人共勉之！謝謝！

----------------------------------------------------------


投資美股- 繳給美國政府與券商
手續費：各網路券商差異不大。
交易稅：無
股利所得稅：30%
資本利得稅：無

繳給台灣政府
個人：目前境外所得免稅
2009年(除非延1年)以後境外所得(含資本利得)要繳稅，
但有600萬元免稅額 (已繳給美國的30%
股利所得稅可扣抵)

公司：目前境外所得(含資本利得)即要繳稅，
繳給美國的30%股利所得稅可扣抵
無200萬元免稅額

--------------------------

投資台股
個人：上市櫃股票的資本利得免稅。
股利收入計入個所稅。
專業投資公司：目前資本利得與股利收入皆免稅
2009年以後上市櫃股票的資本利得課稅10%，
但有200萬元免稅額。
股利收入免稅。

*未上市股票的資本利得，個人與公司今年起都要課稅，
免稅額個人即共用之600萬，公司即共用之200萬。


From: 大汗
Sent: Tuesday, January 09, 2007 11:10 AM
Subject: Re: 10%的保留盈餘稅率

昨天剛考完「工程數學」期末考，
今天心情很好，忍不住再問問。
（對！您沒看錯！我又不是工學院畢業的，
醫師學什麼工程數學？
研究所真不好混，一個學期內危機分從頭學起，
一路考到拉氏轉換、傅力葉轉換，真要命）.....
(如果是「複利YEAH轉換」說不定更有趣～～)

＠＠＠＠＠＠＠＠＠＠＠
投資美股- 繳給美國政府與券商
手續費：各網路券商差異不大。
交易稅：無 股利所得稅：30% 資本利得稅：無
^^^^^^^^^^^^^^^^^^
對個人是這樣沒錯，對公司勒？有沒有上限？
對於公司登記國別的不同，有沒有不同的規定？
如果美國完全不加以管制，很明顯的有以下兩個問題：
1. 如果這樣的話，美國的富豪們為何不跑到
迦勒比海去成立OBU的公司，
再回頭投資美國股市？
「繳稅是美國公民的義務？？榮譽？？」..
I don't think so.
2. 另，911以後，美國對於境外流入的資金，
不但課不到資本利得稅，
還沒有管制？我也是很懷疑。

＠＠＠＠＠＠＠
繳給台灣政府
個人：目前境外所得免稅
2009年(除非延1年)以後境外所得(含資本利得)要繳稅，
但有600萬元免稅額 (已繳給美國的30%
股利所得稅可扣抵)
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
但我國和許多國家都沒有簽租稅協定，
因此理論上我國之國稅局是無法知道你在海外的資產。
所以，假設你在美國、東京、倫敦等地的股市大有斬獲
（我指的是資本利得），
你不申報，也沒人知道。這是逃稅，卻可以不受追查。
留在國內設公司的人反而是冤大頭，
這不是變相懲罰誠實的人？

更進一步，我們可以在BVI, Balis, Hong Kong....
等地成立OBU的公司，
一樣逃稅，卻可以不受追查，只要每年匯回額度
控制在600萬以內。
我不相信台灣的富豪們沒有人做。
現在不是有一位大少搭著專機躲在日本還是美國，
二十五年後才能回來？
我想問的是，這種OBU的方式是否可行？
漏稅的罰則為何？